近日，財（cái）政部、稅務（wù）總局、水利（lì）部三部門聯合印發（fā）《水資源稅改（gǎi）革試（shì）點實施辦法》，對（duì）水資源稅的納（nà）稅人、計稅依據、稅額標準、稅收優惠等稅製要素作出了具體規定。其中還明確了免征或者減征（zhēng）水資源（yuán）稅的七個情形，包括受縣（xiàn）級（jí）以上人民政府及有關（guān）部門委托進行國（guó）土綠化、地下水回灌、河湖生態補水（shuǐ）等生態取用水；工業（yè）用水前一年度用水效率達到國家用水（shuǐ）定額先進值（zhí）的納稅人，減征本年度百分之二十水資源稅等等。
 
　　原文如下↓
 
　　水資源稅改革試點實施辦法
 
　　第一條  為全麵貫徹（chè）黨的二十大和二十屆二中、三（sān）中全會精神以及《中華人民共和國資源稅（shuì）法》、《中華人民共和國水法》有關規定，加強水（shuǐ）資源管理和保護，促進水資源節（jiē）約集約安全（quán）利用，製定本辦法。
 
　　第二條（tiáo）  在中華人（rén）民共和國領域直接取用地表水或者地下（xià）水（shuǐ）的單位和個人，為水資源稅納稅人（rén），應當按照本辦法規定繳（jiǎo）納水資源（yuán）稅。
 
　　納稅人應當按照《中華人民共和國（guó）水法（fǎ）》等規定申領取水許可證。
 
　　第三條  有下列情（qíng）形之一的，不繳納（nà）水資源稅：
 
　　(一)農村集（jí）體經濟組織及其成員從本集體經濟（jì）組織的水（shuǐ）塘、水庫中取（qǔ）用水的；
 
　　(二)家庭生活和零星散養、圈養畜禽飲（yǐn）用等少量取（qǔ）用水的；
 
　　(三)水工程管理單位為配置或者調度水資源取（qǔ）水的；
 
　　(四)為保障礦井（jǐng）等地下工程施工安全和生產安全必須進行（háng）臨時應急取(排)水的；
 
　　(五)為消除對公共安全或者公共利益的危害（hài）臨時應（yīng）急取水的；
 
　　(六)為（wéi）農業抗旱和維護生態與環境必須臨時應急取水的。
 
　　第四條  水資（zī）源稅的征稅（shuì）對象為（wéi）地表水和地下水，不包（bāo）括再生水、集蓄雨水、海水及海水淡化水、微鹹水等非（fēi）常規水（shuǐ）。
 
　　地表水是陸地表麵上動態水和靜態水（shuǐ）的總稱，包括江、河、湖泊(含水庫、引調水工程等水資源配置（zhì）工（gōng）程)等水資源。
 
　　地下水是指賦存於地表以下的水。
 
　　地熱、礦泉水和天然鹵水按照（zhào）礦（kuàng）產品征收資源稅，不適用於（yú）本辦法。
 
　　第五條  水資源稅（shuì）實行從量（liàng）計征，除本辦法第六條至第八（bā）條規定的情形外，應納稅額的計（jì）算公式為：
 
　　應納（nà）稅額=實際取用水量×適用稅額
 
　　疏幹排水的實際取用水量按照排水（shuǐ）量確定。疏幹排水是指在采礦和工程建設過程中（zhōng）破壞地下（xià）水層、發生地下（xià）湧水的活動。
 
　　第（dì）六條  城鎮公共供水（shuǐ）企業應納稅額的計算公式（shì）為：
 
　　應納稅（shuì）額=實際取用水量×(1-公共供水管網合理漏損率)×適用稅額（é）
 
　　公共供水管網合理漏（lòu）損率由各省、自治區（qū）、直轄市人民政府確定。
 
　　第七條  水力發電取用水應納稅額的計算公式為：
 
　　應納稅額=實際發電量×適用稅額
 
　　第八條 除火力發電冷卻取用水外，冷（lěng）卻（què）取用水應納稅額的（de）計算公式為：
 
　　應納稅額=實際取用(耗)水量×適用稅額
 
　　火力發電冷卻取用水（shuǐ）可以按照（zhào）實際發電量或者實際取用(耗)水（shuǐ）量計征（zhēng）水資源稅，具體計征方式由（yóu）各省、自治區、直轄市（shì）人民政府按照稅費平移原則確定。
 
　　第九條  水資源稅的適用稅額由各省、自治區、直轄市人民政府統籌考慮本地區水資源狀況、經濟社會（huì）發展水平和水資源節約保護要求，按照本辦法有關規定，在所附《各省、自治區、直轄市水資源稅最低平均稅額表》規定的最低平均稅額基礎上，分類確定具體適用稅額。
 
　　第十條  對取用地下水從高確定稅（shuì）額。同一類型取用水，地下水稅額應（yīng）當高於地表水（shuǐ）。
 
　　對水資源嚴重短缺和超載地區取用水從（cóng）高確定稅額。
 
　　對未經批準擅自取用水、取用水量超過許（xǔ）可水量或者取水計劃的部分，結合實際適（shì）當提高稅額。
 
　　第十一條（tiáo）  對（duì）特種取用水，從高確定稅額。
 
　　特種取用水，是指洗（xǐ）車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等取用水。
 
　　第十二條  對疏幹排水（shuǐ）中回收利用的部分和水源熱泵取（qǔ）用水，從低確定稅額。
 
　　疏幹排水中回收利用的部（bù）分，是指將疏幹排水進行處理、淨化後（hòu）自（zì）用以及供其他單位和個人使用的部分。
 
　　第十三條  除本辦法第十四條規定的情形外，水資源稅的適（shì）用稅額是指取水口所在（zài）地的適用稅額。
 
　　第十四條 水力（lì）發電取用水適用稅額最高不得超過（guò）每千瓦時0.008元。
 
　　各省、自治區、直（zhí）轄市確定的水（shuǐ）力發電取用水適用稅（shuì）額，原則上不得高於本辦法（fǎ）實（shí）施前水資源稅(費)征收標準。
 
　　跨省(自治區、直轄市)界河水電站水力發電取用水的適用（yòng）稅額，按相關省份中較高一方的水資源（yuán）稅稅額標準執行。
 
　　第（dì）十五條 納稅人取用水資源適用（yòng）不同稅額的，應當分別計量實際取（qǔ）用水量；未分別（bié）計量的（de），從（cóng）高適用稅（shuì）額。
 
　　第十六條 有下列（liè）情（qíng）形之一的，免（miǎn）征或者減征水資源稅：
 
　　(一)規定限額內（nèi）的農（nóng）業（yè）生產取用水，免征水資源稅；
 
　　(二)除接入城鎮公共供水管網以外，軍隊、武（wǔ）警部隊、國家綜合性消防救援隊伍通過其他方式取用水的，免征水資源稅；
 
　　(三)抽水（shuǐ）蓄能發電取用水，免征水資源稅；
 
　　(四（sì）)采油(氣)排水經（jīng）分離淨化後在封（fēng）閉管道（dào）回注（zhù）的，免征水資源稅；
 
　　(五)受縣級以上人民政府（fǔ）及有（yǒu）關部門委托進行（háng）國土綠化、地下水回灌、河湖生態補水等（děng）生態取用水，免征水（shuǐ）資源稅；
 
　　(六)工業用水前一年度用水效率達到（dào）國家用水定額先進值的（de）納稅人（rén），減征本年（nián）度百分之二十水資源（yuán）稅。省（shěng）級水行政主管部（bù）門會同（tóng）同級財政（zhèng）、稅務等部門及時公布享受減（jiǎn）征政策的納稅人名單；
 
　　(七（qī）)財政（zhèng）部、稅務總局規定（dìng）的其他免（miǎn）征或者減征水（shuǐ）資源稅情形。
 
　　第十七條 各省、自治區、直轄市人民政府可以根據實（shí）際情況，決定免（miǎn）征（zhēng）或者減征（zhēng）超過（guò）規定限額的農業生產取用水和主要供農村人（rén）口生活用水的集中式飲水工程取用水（shuǐ）的水（shuǐ）資源稅。
 
　　農業生產取用（yòng）水，是指種植（zhí）業、畜（chù）牧業、水產養殖業、林業等取用水（shuǐ）。
 
　　第（dì）十八（bā）條  納稅人的免稅、減稅項目，應當單獨核（hé）算實（shí）際取用水量；未單獨核算或者不能準確提供實際取用水量的，不予免稅和減稅。
 
　　第十九（jiǔ）條 水資源稅由稅務（wù）機關依照《中華人民共和國稅收（shōu）征收管理法》和本辦法有關規定征收（shōu）管理。
 
　　水行政主管部（bù）門依據水資源管理法律法規和本辦法的有關規定負責取用水監督（dū）管理。
 
　　第二十條  水資源稅的（de）納稅義務發生時間為納稅人取用水資源的當（dāng）日。未經批準取用（yòng）水資源的，水資源（yuán）稅的納稅義務（wù）發生時（shí）間為水行政主（zhǔ）管部門認定的納稅（shuì）人實際取（qǔ）用水資源的當（dāng）日。
 
　　第二十一條 水（shuǐ）資源稅按月（yuè）或者按季申報繳納，由主管稅（shuì）務機關根據實際情況確定。不能按固定期限計算（suàn）繳（jiǎo）納的，可以按次申報繳納。對超過規定限額的農業生產取用水，可以按年申（shēn）報繳納。
 
　　納稅人按月或者按（àn）季申報繳納的，應當自月度或者（zhě）季度終了之日起（qǐ）十（shí）五日內，向稅務機關辦理（lǐ）納稅（shuì）申報（bào）並繳納稅款；按次申報繳納的，應當（dāng）自納稅義務發生之日（rì）起十五（wǔ）日內，向稅（shuì）務機關辦理納稅申報並繳納稅款；按年申報繳（jiǎo）納的（de），應當自年度終了之日起五（wǔ）個月內（nèi），向稅務機關（guān）辦理納稅申報並繳納稅款。
 
　　第二十二條  除本辦法第二十四條規定的情（qíng）形外，納稅（shuì）人應（yīng）當向（xiàng）取水口所在地的稅務（wù）機關申報繳納水（shuǐ）資源稅。
 
　　各省、自治區、直轄市行政區域內納稅地點確需調整的，由省級財政、稅務、水行政主管部門確定。
 
　　第二十（shí）三條  納稅人取用水工程管理單位跨省（shěng）(自（zì）治區、直轄市)配置、調度的水資源，應當根據調入區域適用（yòng）稅額和實際取用水量，向調入區域所在地的稅務機關申報繳納水（shuǐ）資源稅。
 
　　第二十四條  跨省(自治區、直（zhí）轄市（shì）)水力發電取用水的水資源（yuán）稅在相關省份之間的分配比例，按照《財政部關於跨省區水電項目稅收分配的指導意見》(財預〔2008〕84號)明確的增值稅、企業所得稅等稅收分配辦法確定。本辦（bàn）法實施前，國家（jiā）和（hé）相關省份（fèn）已有明確分配（pèi）比例的，仍按照原分配比例執行。
 
　　跨省(自治區、直轄市)水力發電取用水的納稅人應當按照前款（kuǎn）規定（dìng）的分（fèn）配比例，分別向相關省份主管稅務機關申報繳納水資源稅。
 
　　第二十五條  納稅人應（yīng）當按規定安裝符合國家計量標準的取水計量設施（shī）(器具)，並做好取水（shuǐ）計量設施(器具)的運行維護、檢定或（huò）校準（zhǔn）、計量（liàng）質量保證（zhèng）與控（kòng）製，對（duì）其取水（shuǐ）計量（liàng）數據的真實性、準確性、完整性、合法性負責。納稅人應當在申報納稅時，按規（guī）定（dìng）同步將取水計量數（shù）據通過取用水管理平台等（děng）渠道報送水行政主管部門。
 
　　水行政主管部門應當會同有關部門加強取用水計量監管，定期對納稅人（rén）取（qǔ）水計量（liàng）的規範性進行檢（jiǎn）查，並將檢查結果及時告知稅務（wù）機關。檢查發現問題或取水計量設施(器具)安裝運行不（bú）正常的，水行政（zhèng）主管部門應當及時告知納稅人並督促其盡快整改（gǎi）；檢（jiǎn）查未發現問題且取（qǔ）水計量設施(器具（jù）)安裝運（yùn）行正常的，稅務機關按照取水計量數據征收水資源稅。
 
　　第二（èr）十六條 納稅人有下列情形之一的，按照水行政主管部門根據相（xiàng）應工況最（zuì）大取(排)水能力核定的取水量申報納稅（shuì），水（shuǐ）行（háng）政主管部門（mén）應當在納稅（shuì）申報期結束前向納稅人出具當期取水量核定書；或者按照省（shěng）級財政、稅（shuì）務、水行政主管部門確定的其他方法核定的取用水量申報納稅：
 
　　(一)納稅人未按規定安裝（zhuāng）取水計（jì）量設施(器具（jù）)的；
 
　　(二)納稅人安裝的（de）取水計量設（shè）施(器具)經（jīng）水（shuǐ）行政主管部門檢查發現問題的；
 
　　(三)納稅人安裝的取水計量設施(器具)發生（shēng）故障、損毀，未（wèi）在水行（háng）政主管部門規定期限內更換或修複的；
 
　　(四)納稅（shuì）人安裝（zhuāng）的取水（shuǐ）計量設施(器具)不能（néng）準確計量全部取(排)水（shuǐ）量的；
 
　　(五)納（nà）稅人（rén）篡改、偽造取水計量數據的；
 
　　(六)其他需要（yào）核（hé）定水量情形的（de）。
 
　　第二十七條  建（jiàn）立稅務機關與水行（háng）政主管（guǎn）部門協作征稅（shuì）機製。
 
　　水行政主管部門應（yīng）當將取用水單位和個（gè）人的取水許可、取水計量數據或取水量核定書（shū）信息、違法取水信息、取水計劃信（xìn）息、取水計量檢查結果等水資（zī）源管理相關信息，定期送交稅（shuì）務機關（guān）。
 
　　稅務機關定期將納稅人申報信息與（yǔ）水行政主管部門（mén）送交的信息進行分析比對。發現納稅人申報取用水量數據異常等問題的，可以（yǐ）提請（qǐng）水行政主管部（bù）門進行複核。水行（háng）政主管部門應當自收到稅務機關的數據資（zī）料之日起十五日內向稅（shuì）務機關出（chū）具複核意見。稅務機關應當按照水行政（zhèng）主管部門（mén）出具的複（fù）核意見調整納稅人的應納稅額。
 
　　水資源稅征收管理（lǐ）過程中發現問題的，由稅務機關與水行政主管（guǎn）部門聯合進行核查（chá）。
 
　　第二十八條  納稅（shuì）人和稅務機關、水行（háng）政主（zhǔ）管部門及其工作人（rén）員違反本辦法規定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理（lǐ）法》、《中（zhōng）華人民共和國水法》等有關（guān）法律法規規定（dìng）追究法律責（zé）任。
 
　　第二十九（jiǔ）條  征收水資源稅的，停止征收水資源費（fèi）。
 
　　第三（sān）十條  城鎮公共（gòng）供水企業繳納的水資源稅不計入自來水價格，在終端綜合水價中單列，並可以在（zài）增值稅計稅依據中扣除（chú）。水資源稅改革（gé）試點期間（jiān），省（shěng）級發展（zhǎn）改革部門會同（tóng）有關部門（mén）將終端綜合水價結構（gòu）逐步調整到位，原則上不因（yīn）改革增（zēng）加用水負（fù）擔。
 
　　第三十一條  水資源稅收入全部歸屬地方，納入一般公共預算管理。水行政主管部門會同有（yǒu）關部門履行水資源開發、節約、保（bǎo）護、管理職能等相關經費支出由同級財政（zhèng）預算統（tǒng）籌安排。原有水資源費征管人員，由地方人民政（zhèng）府統籌做好安排（pái）。
 
　　第三十二（èr）條（tiáo） 水資源稅改革試點期間涉及的有關政策，由財政部會同稅務總（zǒng）局（jú）、水利（lì）部等部門研究確定。
 
　　第三十三（sān）條  本辦（bàn）法自2024年12月1日起實施。已開展水資（zī）源稅改革試點的省份，按照（zhào）本辦法執行。《財政部、國家（jiā）稅務總局、水（shuǐ）利部關於印發〈水（shuǐ）資源稅改革試點暫行辦法〉的通知》(財稅〔2016〕55號)、《財政部、國家稅務（wù）總局、水利部關於河北省水資源稅改革試點有關政策的通知》(財稅〔2016〕130號)、《財政部、稅務總局、水利（lì）部關於印發（fā）〈擴大水資源（yuán）稅改革試點實施辦（bàn）法〉的通知》(財稅〔2017〕80號)同時（shí）廢止。