近日，財（cái）政部、稅務總局、水利部三部門聯合印發《水資源稅改革試（shì）點實施辦法》，對水資源（yuán）稅的納（nà）稅人、計稅依據、稅額標準、稅收優惠等稅（shuì）製（zhì）要素作出（chū）了具體（tǐ）規定。其中還明確了免征或者減征水資源稅的七個情形，包括受縣級以上人民政府及有關部門委托進行國土綠化、地（dì）下水（shuǐ）回灌、河湖生態補（bǔ）水等生態取用水；工業用水前（qián）一年度用水效率達到（dào）國家用水定額先進值的納稅人，減征本年（nián）度百分之二十水資源稅等等。
 
　　原文如下↓
 
　　水資源稅改革試點實施辦法
 
　　第一條  為全麵貫徹黨的二十大和二十屆二中、三中全會（huì）精神以及《中華人民共和國資源稅法》、《中華人民（mín）共和國（guó）水法》有關規定，加強水資源管（guǎn）理和保護，促進水資源節約集約安全利用，製定（dìng）本辦法。
 
　　第二條  在中華人民共和國領域直接取用地表（biǎo）水或者地下水的單位和個（gè）人，為水資源稅納稅人，應當按照本辦（bàn）法規定繳納水資源稅。
 
　　納稅人應當按照《中華人民共和國水法》等規定申領取水許（xǔ）可證。
 
　　第三條  有下列（liè）情形之一的，不（bú）繳納水資源稅：
 
　　(一)農村集體經濟組（zǔ）織及其成員從本（běn）集體經濟組織的水塘、水庫中取用水的（de）；
 
　　(二)家庭生活（huó）和零（líng）星散養、圈（quān）養畜禽飲用等少量（liàng）取用水的；
 
　　(三)水工程管理單位為配置或（huò）者調度水資源取水（shuǐ）的；
 
　　(四)為保（bǎo）障礦井等地下工程施工安全和生產安（ān）全必須進（jìn）行（háng）臨（lín）時應急取(排)水的；
 
　　(五)為消除對（duì）公共安全或者公（gōng）共利益（yì）的危害臨（lín）時應急取（qǔ）水的；
 
　　(六)為農業抗旱和維護生態（tài）與環境必須（xū）臨時應急（jí）取水的。
 
　　第四條  水資源稅的征稅對象為地表水和地下（xià）水，不包括再生水、集蓄（xù）雨水、海水及海水淡化水、微鹹水等非常規水。
 
　　地（dì）表水是（shì）陸地表麵上（shàng）動態水和靜態水的總（zǒng）稱，包（bāo）括江、河、湖泊(含水庫、引調水工程等水資源配置工程)等水資（zī）源。
 
　　地下水是指賦存於地（dì）表以下的水（shuǐ）。
 
　　地熱、礦泉水和天（tiān）然鹵水按照礦產（chǎn）品征（zhēng）收資源稅，不適用於本辦法。
 
　　第五條  水資源稅實行從量計征，除本辦法第六（liù）條至第八條規定的情形外，應納（nà）稅額的計算公式為：
 
　　應納稅額=實際取（qǔ）用水量×適（shì）用稅額
 
　　疏（shū）幹（gàn）排水的實際取用水量按照排水量確定。疏幹排水是指在采（cǎi）礦和工程建設過程中破壞地下水層、發生地（dì）下湧水的活（huó）動。
 
　　第（dì）六條  城鎮公共供水企業應納稅額的計算公式（shì）為：
 
　　應納稅額=實際（jì）取用水量×(1-公共供水管網合理漏損率)×適用稅（shuì）額
 
　　公共供（gòng）水管網合理（lǐ）漏損率由各省（shěng）、自治區、直轄市人民（mín）政府確定。
 
　　第七條  水力發電取用水應納稅額（é）的計算公式為：
 
　　應納稅額=實際發電量×適用稅額（é）
 
　　第八（bā）條 除火力發電冷卻取用（yòng）水外，冷卻取用（yòng）水應納（nà）稅額的計（jì）算公式為：
 
　　應納稅額=實際取用(耗)水量×適用稅額（é）
 
　　火力發電冷（lěng）卻取用水可以按照實際發電量或者實際取用（yòng）(耗)水量計征水資源（yuán）稅，具體計征（zhēng）方式由各省、自治區、直轄市人民政（zhèng）府按照稅費平移（yí）原（yuán）則確定。
 
　　第九條  水資源稅的適用稅額由各省、自治區、直（zhí）轄市人民政府（fǔ）統籌考慮本（běn）地區水（shuǐ）資源狀況、經濟社會發展水（shuǐ）平和水資（zī）源節約保護要求，按照本辦法有關規定，在所附《各省、自治區（qū）、直（zhí）轄市水資源稅最（zuì）低平均（jun1）稅額表》規定的最低（dī）平均稅額（é）基礎（chǔ）上，分類確定具體適用稅額。
 
　　第十條  對（duì）取用地下水從高確定稅額。同一類型取用水（shuǐ），地下水稅額應當高於地表水。
 
　　對（duì）水資源嚴重短缺和超載地區取用水從高確定稅額。
 
　　對未經批準擅自（zì）取用水、取用水量超過許可（kě）水量或者取水計劃的部分（fèn），結（jié）合實（shí）際適當提高稅額。
 
　　第十一條  對特種取用水，從高確定稅額。
 
　　特種取用水，是指洗車、洗浴、高爾夫（fū）球場、滑雪場等取用水。
 
　　第十二條  對疏幹（gàn）排水中回收利用的（de）部分和水源熱泵取用水（shuǐ），從低確定稅額。
 
　　疏幹排水中（zhōng）回收利用的部分，是指將疏幹排水進行處理（lǐ）、淨（jìng）化後自用以及供其他單位和個人使用的（de）部分（fèn）。
 
　　第十三條  除本辦（bàn）法第十四條規定（dìng）的情形外，水資源（yuán）稅的適用稅額是指取水（shuǐ）口所在地的適用稅額。
 
　　第十四條 水力發電（diàn）取用水適用稅額最高不得超過每千瓦時0.008元。
 
　　各省、自治區、直轄市確定的水力發電取用水適用稅額，原（yuán）則上不得高於本辦法實施前水資源稅（shuì）(費)征（zhēng）收標準。
 
　　跨省(自治（zhì）區、直轄（xiá）市)界河水（shuǐ）電站水力發電取用（yòng）水（shuǐ）的適用稅額，按相關省（shěng）份中較高（gāo）一方的水資源稅稅額標準執行。
 
　　第十五條（tiáo） 納（nà）稅人取用水資源適用（yòng）不同稅額的，應當分別計量實際取用（yòng）水（shuǐ）量（liàng）；未分別計量的，從高適用稅額。
 
　　第十（shí）六條 有下列（liè）情（qíng）形之一的，免征或者減（jiǎn）征水資源稅：
 
　　(一)規定限額內的農業生產取用水，免（miǎn）征（zhēng）水（shuǐ）資源稅（shuì）；
 
　　(二)除接入城鎮（zhèn）公共供水管網以外，軍隊、武警部隊、國家綜合性消防救援隊伍（wǔ）通過其他方式取用水的，免（miǎn）征水資源稅；
 
　　(三)抽水蓄（xù）能發電取用水，免征（zhēng）水資源稅；
 
　　(四)采油(氣)排水經分離淨化（huà）後在封閉管道回注的，免征水資源稅；
 
　　(五)受縣級以上人（rén）民政府（fǔ）及有關部門委托進行國土綠化、地下水回灌、河湖生態（tài）補水等生態取用水，免征水資源稅；
 
　　(六)工業用水前一年度用水效率達（dá）到國家用水定額（é）先進值（zhí）的納稅人，減征本年度百分之二十水資源稅。省（shěng）級水行政主管部門會同同級財政、稅務等部門及時公布享受減征政策的納稅人名單；
 
　　(七)財（cái）政部、稅務總局規定的其他免征或者減征水資源稅情形。
 
　　第十（shí）七條 各省、自治區、直轄市人民政（zhèng）府（fǔ）可以根據實際情況（kuàng），決定免征或者（zhě）減征超過規（guī）定限額的農業（yè）生產取用水和主（zhǔ）要供農村人口生活用（yòng）水的集中式飲水工程取用水的水資源稅。
 
　　農業生產取用水，是指種植業、畜牧業、水產養（yǎng）殖業（yè）、林業（yè）等取用水。
 
　　第十（shí）八條  納稅人的免稅、減稅項目，應當單獨核算實際取用水量；未單獨核算或者不能準確提供實際取（qǔ）用水量的，不予免（miǎn）稅和減稅（shuì）。
 
　　第十九（jiǔ）條 水資源稅由稅務機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和本辦法有關規定征收管理。
 
　　水行政主管部門依據水資（zī）源管理（lǐ）法律法規（guī）和（hé）本辦法的有（yǒu）關規定負責（zé）取用水監督管理。
 
　　第二十條  水資源稅（shuì）的納稅義務發生時間為納（nà）稅人取用水資源的當日。未經批準取用水資源（yuán）的，水資源稅的納（nà）稅義務發生時間為水（shuǐ）行政主管部門認定的（de）納稅人實際取用水資源（yuán）的當（dāng）日。
 
　　第二十一條 水資（zī）源稅按月（yuè）或者按（àn）季（jì）申報繳納，由主管稅務機關根據實際情況確定。不（bú）能按固定期（qī）限計算繳納的，可（kě）以按次申（shēn）報繳納。對超過規定限額的農業生產取用水，可以（yǐ）按年申報（bào）繳納。
 
　　納稅人（rén）按月或者按季申報繳納的，應當自月度或者季度（dù）終了之日起十五日內，向稅務機關辦理納稅申報並繳納稅款；按次申報繳納的，應（yīng）當（dāng）自納稅義務發（fā）生之日起十五日內（nèi），向稅務機關辦（bàn）理納稅申報並繳納稅（shuì）款；按年申（shēn）報繳納的，應當自年度終了之日（rì）起五個月內，向稅務機關辦理納稅申（shēn）報並（bìng）繳納稅款。
 
　　第二十二條  除本辦法第二（èr）十四條規定（dìng）的情形外，納稅人應當向取水口所在地的稅務機關申報繳（jiǎo）納水資源稅。
 
　　各省、自治（zhì）區、直轄市行政區域內納稅地點確（què）需調（diào）整的（de），由省級財政、稅務、水行政主管部門確定。
 
　　第二十三條  納稅人取用水工（gōng）程（chéng）管理單位（wèi）跨省(自治區、直轄市)配置、調度的水資源，應當根據調入區域適用稅額和實際取用水量（liàng），向調入區域所在（zài）地的稅務機關申報繳納水資源稅。
 
　　第二十四（sì）條  跨省(自治（zhì）區、直轄市)水力發電取用水的水資源稅在（zài）相關省份之間的分配比例，按照《財政部關於跨省區水電項目稅收分配的指（zhǐ）導意見》(財預〔2008〕84號)明確的增值（zhí）稅、企業（yè）所得稅等稅收（shōu）分配辦（bàn）法確定。本（běn）辦法實施前，國家和相（xiàng）關省份已有明確分（fèn）配比例的，仍按照原分配比例執行。
 
　　跨省(自（zì）治區、直轄市)水力發電取用水的納稅人應當按照前款（kuǎn）規定的分配比例，分（fèn）別向相關省份（fèn）主管稅務機關申報繳納水資源稅。
 
　　第二十五條（tiáo）  納（nà）稅人應當按規定安裝符合國家計（jì）量標準的取水計量設施（shī）(器具)，並做好取水計量設（shè）施(器具)的運行維護、檢定或校準、計量質量保證與控製，對（duì）其取水計量數據的真實性、準確性、完整性、合法性負責。納稅人應當在申報納稅時（shí），按規定同步將取水計量數據通過取用水管理平台等渠道報送水行政主（zhǔ）管部門（mén）。
 
　　水行政主管部門應當會同有關部門加強取用水計量監管，定期對納稅人取水計量（liàng）的規範性進行（háng）檢查，並將檢查結果及時告知稅務機（jī）關。檢查發（fā）現問題或取水計量設施(器具)安裝運行不正常的，水行（háng）政主（zhǔ）管（guǎn）部門應當及時告知（zhī）納稅人並（bìng）督促其盡（jìn）快整改；檢查未發現問題且取水計量（liàng）設施(器具)安裝運（yùn）行正常的，稅務（wù）機關按照取水計（jì）量數據（jù）征收水資源稅。
 
　　第二十六條 納稅人有下列情形（xíng）之一的，按照（zhào）水行政主管部門根據相應工（gōng）況最大取(排)水能力（lì）核定的取水量申報納稅，水行（háng）政主管部門應當在納稅申報期結束前向納稅人（rén）出具當期（qī）取水量核定書；或者按照省級（jí）財政、稅務、水行政主管部門確定的其他方（fāng）法核定（dìng）的取用水量申報納稅：
 
　　(一)納稅人未（wèi）按規定安（ān）裝取水計量設施(器具)的；
 
　　(二)納稅人安裝的取水計（jì）量設施(器具)經水行政主管（guǎn）部門檢查發現問題的；
 
　　(三)納稅人安裝的（de）取水（shuǐ）計量（liàng）設施(器具)發生故障、損毀，未在（zài）水行政主管部門規定期限內更換或修複的；
 
　　(四)納稅人安裝的取水計量設施(器具)不能準確（què）計量全（quán）部取(排)水（shuǐ）量的；
 
　　(五)納稅人篡改、偽造取水計量數據的；
 
　　(六)其他需要核定水量情形的。
 
　　第二十七條  建立稅務機（jī）關（guān）與水行政主管部門協作征稅機製。
 
　　水行（háng）政主管部門應當將取用（yòng）水單位和個人的取水許可（kě）、取水計量數據或取水量核定書信息、違法取水信息、取水計劃信息、取水計量檢查結果等水（shuǐ）資源管理相關信息，定期送交稅務機關。
 
　　稅務（wù）機關定期將（jiāng）納稅人申報信息與水行政主管部門送交（jiāo）的信息進行分析（xī）比對。發現納稅人申報取用水（shuǐ）量數據異常等問題的，可以提請水（shuǐ）行政主管部門進行複核。水行政主管部門應當自收到稅務機關的數（shù）據資料之日起十五日內向稅務機關出具複核意見。稅務機（jī）關應當按照水行政主管部門出具的複核意見調整納稅人的應（yīng）納稅額。
 
　　水資源稅征收管理過程中（zhōng）發現問題（tí）的，由稅務機關與水行政主管部門聯合進行（háng）核查（chá）。
 
　　第二十八條  納稅人（rén）和稅務機關、水行（háng）政主（zhǔ）管部門及其工作人員違反本辦法規定的，依照《中華人民共和國稅收征收（shōu）管理（lǐ）法》、《中華人民共和國水法》等（děng）有關法律法規規定追究（jiū）法律責任。
 
　　第二十九條（tiáo）  征收（shōu）水資源稅的，停止（zhǐ）征收水資源（yuán）費。
 
　　第三十條  城鎮公共（gòng）供水企（qǐ）業（yè）繳納的水資源稅不（bú）計入自來水價（jià）格，在終端（duān）綜合水（shuǐ）價中單列，並可（kě）以在增值稅計稅依據中扣除。水資源（yuán）稅改革試點期間，省級發展改革部門會同有關部門將終端（duān）綜合水價結（jié）構逐步調整到位，原則上不因改革增加用水負擔。
 
　　第三十一條  水資源稅收入全部歸屬地方，納入一（yī）般公共預算管理。水行政主管（guǎn）部門會同（tóng）有關部門履行水資源開發、節約（yuē）、保護、管理職（zhí）能等（děng）相關經費支出由同級財政預算統籌安排（pái）。原有水資源費征管人員，由（yóu）地（dì）方人民（mín）政府統籌做好安排。
 
　　第三十二條（tiáo） 水資源稅改革試點期間涉及（jí）的有關政策，由財政部會（huì）同稅務總局、水利部（bù）等部門研究確定（dìng）。
 
　　第三十三條  本辦（bàn）法自（zì）2024年12月1日起（qǐ）實（shí）施。已開（kāi）展（zhǎn）水資源稅（shuì）改革試點的省份（fèn），按（àn）照本辦法執行。《財政部、國家稅務（wù）總局、水利部（bù）關於印發〈水資源稅改革試點暫行辦法〉的通知》(財稅〔2016〕55號)、《財政部、國家稅務總局、水利部關於河北省水（shuǐ）資源稅改革試點有關政策的通（tōng）知（zhī）》(財稅〔2016〕130號)、《財政部、稅務（wù）總局、水利（lì）部關於印發〈擴大水資源稅（shuì）改革試點實施辦法〉的通（tōng）知》(財稅〔2017〕80號)同（tóng）時廢（fèi）止。